BTW

BTW

Op 29 maart 2016 is het besluit gepubliceerd waarin geregeld wordt dat ook zorgverleners die niet in de Wet BIG genoemd worden, vrijgesteld worden van BTW. Wat betekent dit voor jou als vaktherapeut?

Het besluit kent 2 eisen:

1. De zorgverlener moet in het bezit zijn van de juiste beroepskwalificatie. De Belastingdienst stelt dat een ieder die volledig lid is van een bij de FVB aangesloten beroepsvereniging voldoet aan de beroepskwalificaties.
2. De zorgverlener moet in het bezit zijn van voldoende psychosociale basiskennis. Dit kan aangetoond worden met een hbo-bachelor of -masterdiploma dat vrijstelling geeft voor psychosociale basiskennis of via een diploma psychosociale basiskennis van een CPION-geaccrediteerd opleidingsinstituut.

Het is dus afhankelijk van jouw opleiding of je direct gebruik kunt maken van de BTW-vrijstelling. Sommige opleidingen dekken de psychosociale basiskennis af, voor sommige opleidingen moet dit apart erkend worden. De Belastingdienst volgt de zorgverzekeraars bij het bepalen of iemand voldoet aan de eis voor psychosociale basiskennis. Als FVB hebben we met de Belastingdienst en de zorgverzekeraars centrale afspraken hierover gemaakt.

Wanneer je voldoet aan de opleidingseisen en diensten verricht die gericht zijn op de gezondheidskundige verzorging van de individuele patiënt/cliënt, dan val je automatisch in de groep die BTW-vrijstelling krijgt en móet je het nultarief hanteren. Je kunt er dus niet voor kiezen om géén gebruik te maken van de vrijstelling.
 

Jouw opleiding en eventuele BTW-vrijstelling
 

Opleidingen waarmee je direct gebruik kunt maken van de BTW-vrijstelling

Als vaktherapeut met een diploma van een NVAO-geaccrediteerde hbo-bachelor opleiding vaktherapeutische beroepen kun je direct gebruik maken van de vrijstelling. Dit omdat deze opleidingen ook de psychosociale basiskennis afdekken. Het gaat hierbij om de volgende opleidingen:

• Bachelor Vaktherapie (voorheen Creatieve Therapie) (alle differentiaties) van de hogescholen Zuyd, NHL Stenden Hogeschool, HU en HAN (inclusief PMT)
• Bachelor en master Muziektherapie van ArtEZ
• Bachelor Vaktheraie (voorheen Kunstzinnige Therapie) (alle differentiaties) van de HS Leiden
• Bachelor en master PMT van Windesheim
• Bachelor Bewegingswetenschappen met minor PMT van de VU, Amsterdam
• Master Danstherapie en master Muziektherapie van Codarts
• Master Speltherapie Christelijke Hogeschool Ede

Overige opleidingen

Voor alle overige opleidingen hebben we als FVB centrale afspraken gemaakt met de zorgverzekeraars en daarmee de Belastingdienst. Het gaat dan specifiek over de erkenning dat met deze opleidingen ook is voldaan aan de eis van psychosociale basiskennis. De volgende opleidingen geven ook vrijstelling voor psychosociale basiskennis:

• Creatieve Therapie (beeldend, drama, muziek) van de Akademie voor Edukatieve Arbeid De Jelburg
• Creatieve Therapie (beeldend, drama, muziek) van de Akademie voor Edukatieve Arbeid Middeloo
• Kreatieve Therapie (beeldend, dans, drama, muziek) van de Akademie voor Educatieve Arbeid Kopse Hof
• VO-PMT van de CALO van de Hogeschool Windesheim
• VO-PMT van de Academie voor Lichamelijke Opvoeding van de Hogeschool van Amsterdam
• Doctoraal bewegingswetenschappen, specialisatie PMT, Vrije Universiteit
• Opleiding Interfaculteit Lichamelijke Opvoeding aan de Vrije Universiteit Amsterdam met accent "bewegen in de context van de gezondheidszorg”.
• VO Bewegingsexpressie & -therapie (PMT); Fontys Dansacademie Tilburg, (t/m afstudeerjaar 2009)

Basis van deze vrijstelling voor psychosociale basiskennis is het feit dat al deze opleidingen in 2010 door het CONO zijn beoordeeld als minimaal equivalent van de huidige NVAO-geaccrediteerde hbo-bachelor opleidingen. Hiermee ben je volgens het GGZ-werkveld (inclusief zorgverzekeraars) adequaat opgeleid voor het werken met patiënten/cliënten met psychiatrische stoornissen en psychologische problematieken bij leden van GGZ Nederland (ggz), Actiz (ouderenzorg), VGN (gehandicaptenzorg) en Jeugdzorg Nederland (jeugdzorg) en mag je schrijven binnen de DBC's waarin vaktherapeuten als beroepsgroep zijn opgenomen. Klik hier voor de brief van de CONO Kamer Vaktherapeuten met dit overzicht.

Heb je geen van de genoemde vaktherapeutische opleidingen gedaan, dan kan het nog zijn dat je in het bezit bent van een hbo/wo-bachelor diploma van een andere NVAO-geaccrediteerde opleiding die vrijstelling geeft voor psychosociale basiskennis zoals psychologie, SPH, maatschappelijk werk (MDW), pastoraal werk, humanistiek, pedagogiek, cultureel maatschappelijk werk (CMV) of counseling.

Voldoe je ook op deze manier niet aan de eis van psychosociale basiskennis, dan zul je alsnog een opleiding psychosociale basiskennis moeten volgen bij een CPION-geaccrediteerd opleidingsinstituut om voor BTW-vrijstelling in aanmerking te komen. Kijk hier voor een overzicht van de erkende opleidingen en de erkende rechtsvoorgangers. 
 

Buitenlandse opleidingen

Voor buitenlandse opleidingen geldt dat er een verklaring overlegd moet kunnen worden van de EP-NUFIC (de organisatie voor internationalisering in het onderwijs, zie https://www.idw.nl/diplomawaardering-aanvragen.html) dat de buitenlandse opleiding opleidt tot minimaal de competenties van de in Nederland geaccrediteerde hbo-bachelor opleiding. Als je een EP-NUFFIC-verklaring kan overleggen dat de opleiding equivalent is aan een van de opleidingen in de lijst van NVAO-geaccrediteerde opleidingen die vrijstelling geven voor psychosociale basiskennis, dan geldt deze vrijstelling ook voor jou. Er moet letterlijk op de NUFFIC-verklaring staan dat de opleiding equivalent is aan bijvoorbeeld de bachelor creatieve therapie, differentiatie beeldend of master danstherapie.

Voor de opleidingen Creatieve Therapie van respectievelijk de Hogeschool PLX in Hasselt en de Arteveldhogeschool geldt dat ze NVAO-geaccrediteerd zijn. Voor deze opleidingen hoef je dus geen NUFIC-verklaring te hebben. Omdat dit NVAO-geaccrediteerde hbo-bachelor opleidingen zijn, vallen ze ook onder de psbk-vrijstelling.

Voor alle overige buitenlandse opleidingen geldt dat in alle gevallen voldaan moet worden aan de eis van psychosociale basiskennis.
 

Welke diensten vallen onder de BTW-vrijstelling?

Het moet gaan om geneeskundige verzorging. Hieronder vallen: 

• Therapeutische handelingen die als doel hebben een diagnose te stellen, te behandelen en/of voor zover mogelijk te genezen van ziekten
• Therapeutische handelingen die een preventief doel hebben in die gevallen waarin de patiënt nog geen ziekte blijkt te hebben

Het is hierbij niet van belang of je als therapeut bij het verrichten van deze handelingen onder leiding en toezicht staat van een hoofdbehandelaar. Ook de uren besteed aan overleg met de hoofdbehandelaar, verwijzer en/of medebehandelaren over de behandeling van de individuele patiënt vallen onder de vrijstelling.

Verder moet je de dienst persoonlijk en rechtstreeks verrichten aan de individuele patiënt. Er moet dus rechtstreeks contact zijn met de patiënt. Dit betekent dat groepsbehandelingen zijn vrijgesteld van BTW voor zover deze onderdeel uitmaken van het behandelplan van de individuele patiënt.

De BTW-vrijstelling is ook van toepassing als je als VVT-er wordt ingehuurd door instellingen en/of in het geval dat je samenwerkt met een (vrijgevestigde) hoofdbehandelaar.

Onder de BTW-vrijstelling vallen NIET: 

• Werkzaamheden op het gebied van relatietherapie
• Arbeids- of organisatiegerelateerde problematiek (zoals burn-out, teambuilding) in opdracht van werkgevers
• Onderzoek naar een psychische oorzaak bij verdachten in een strafzaak op verzoek van het openbaar ministerie of de rechter
   

Vanaf wanneer geldt de BTW-vrijstelling?

De BTW-vrijstelling geldt vanaf 27 maart 2015. Heb je vóór 27 maart 2015 al bezwaar aangetekend tegen het betalen van BTW, dan geldt de vrijstelling vanaf het moment waarop je voor de eerste keer bezwaar hebt gemaakt, voor zover de BTW-aanslag nog niet onherroepelijk is vastgesteld.
 

Wanneer kun je stoppen met BTW in rekening brengen?

De BTW-vrijstelling geldt vanaf 27 maart 2015. Heb je een diploma van een NVAO-geaccrediteerde hbo-bachelor opleiding vaktherapeutische beroepen, dan kun je de BTW-vrijstelling direct toepassen. Je doet dit door geen BTW meer in rekening te brengen aan je klanten en geen BTW meer op je aangifte te vermelden. Je hebt overigens ook geen recht meer op aftrek van de aan jou in rekening gebrachte BTW. Bovenstaande geldt ook voor leden met een andere opleiding die in het bezit zijn van een diploma PSBK van een door CIPION erkende opleiding.

Er zijn een aantal aandachtspunten:

• Wanneer je een uitnodiging ontvangt van de Belastingdienst om BTW-aangifte te doen, dan moet je altijd aangifte doen middels een nihil-aangifte. Wel indienen, anders volgt een aangifte-verzuimboete.
• De Belastingdienst kan toch het standpunt innemen dat een aantal van de activiteiten die je uitvoert niet onder de BTW-vrijstelling vallen. Je kunt dan een naheffingsaanslag krijgen.
• Mocht je geen aangifte gedaan hebben over diensten die overduidelijk niet onder de BTW-vrijstelling vallen, dan kan er een boete worden opgelegd. Een boete wordt echter niet opgelegd wanneer jouw mening verdedigbaar was. Mocht je het niet eens zijn met de beslissing die te zijner tijd wordt genomen, dan heb je na ontvangst van de individuele uitspraak of naheffing natuurlijk de mogelijkheid om bezwaar en beroep aan te tekenen tegen de in jouw casus genomen beslissing.

Voor individuele vragen over de collectieve BTW-vrijstelling verwijzen wij je naar je eigen regiokantoor van de belasting of naar de Belastingdienst zelf, telefoonnummer (0800) 05 43.
 

Wat moet je doen als je geen BTW-vrijstelling hebt?

Als vaktherapeut zonder BTW-vrijstelling breng je 21% BTW in rekening als je een factuur opmaakt voor een behandeling. Er zijn een aantal uitzonderingen:

• Je hoeft geen BTW te berekenen als het gaat om geïndiceerde zorg in het kader van de Wet Jeugdzorg, Wet Langdurige Zorg of WMO (inclusief PGB).
• Als je als vaktherapeut een administratieve vrijstelling hebt aangevraagd bij de Belastingdienst in verband met beperkte omzet, dan hoef je geen BTW te berekenen. Dit is de zogenaamde kleine ondernemersregeling. Klik hier voor meer informatie.
   

Bezwaar aangetekend tegen de BTW-betaling

Heb je eerder bezwaar aangetekend tegen het feit dat je als vaktherapeut niet vrijgesteld bent van BTW-heffing, dan krijg je voor het einde van 2016 bericht van de Belastingdienst.
 

Tot slot

Let erop dat een teruggave van de afgedragen BTW invloed heeft op je jaarrekening: je dient het ontvangen bedrag nog bij je winst te tellen. Naast de BTW en de onkostenvergoeding zul je ook een rentevergoeding ontvangen. Deze rentevergoeding loopt tot de dagtekening van de beschikking. Deze ontvangen rente reken je ook tot de winst.

Er zijn misschien activiteiten waar je wel BTW over moet betalen (bijvoorbeeld een vergoeding voor gastcolleges, relatietherapie, een werkgever die betaalt bij burn-out). Als dit onder een bepaalde drempel blijft, dan kun je een beroep doen op de kleine ondernemersregeling. Als je per jaar minder dan € 1.883,- aan BTW moet afdragen, dan kun je een structurele ontheffing (administratieve vrijstelling) aanvragen. Deze gaat altijd aan het begin van het kalenderjaar in.
 

Handige documenten

• Informatiekaart over BTW gerelateerd aan de Wmo 2015 en de Jeugdwet
• Staatscourant: vrijstelling niet-BIG-beroepen
• Verklaring CONO over erkende opleidingen Vaktherapeutische Beroepen
• Verklaring CONO over erkenning rechtsvoorgangers opleidingen Vaktherapeutische Beroepen
• Brief Belastingdienst over toepassing van de vrijstelling